Посібник з прав та адміністративних процедур

Оподаткування мікропідприємця (мікрофіскальний та соціальний режим)

Мікрофіскальний режим

Класичний режим застосовується автоматично, якщо мікропідприємець не вибере варіант оплати звільнення.

Загальний режим оподаткування мікропідприємств застосовується до мікропідприємців, які оподатковуються податком на прибуток у категорії:

промислові та комерційні вигоди (мікро-BIC) для комерційної чи ремісничої діяльності

або некомерційні вигоди (мікро-BNC) для ліберальної діяльності.

Мікропідприємець звільняється від встановлення професійної декларації про прибуток за BNC або BIC.

Йому достатньо внести в додаткову декларацію про доходи (n ° 2042-C Pro) річну суму валового обороту (BIC) або надходжень (BNC).

У ньому також слід зазначити будь-які прибутки або збитки від капіталу, реалізовані або зазнані протягом відповідного року.

У розділі загальної інформації він повинен вказати наступну інформацію про свою декларацію про прибуток:

Номер SIRET головного закладу

Характер отриманого доходу (BIC або BNC)

Оподатковуваний прибуток визначається податковою адміністрацією, яка застосовує до заявленого обороту фіксовану надбавку:

з мінімальною надбавкою 305 € .

У разі змішаної діяльності надбавки розраховуються окремо для кожної частки обороту, яка відповідає здійсненій діяльності. У цьому випадку мінімальний відрахунок становить 610 євро .

Приклад

Після обчислення оподатковуваний прибуток оподатковується податком на прибуток разом з іншими доходами податкового домогосподарства.

Знати

Режим мікроподатків застосовується, коли річний оборот мікропідприємця не перевищує певних меж.

176 200 євро на діяльність з торгівлі та житла (готелі, гостьові номери, сільські номери, класифіковані як мебльоване туристичне житло, туристичне житло)

72 600 євро за послуги та вільні професії згідно BNC або BIC .

Якщо діяльність створюється протягом року, порогові значення повинні бути скориговані пропорційно часу роботи, за винятком сезонного бізнесу.

Якщо досягнутий товарооборот перевищує ці межі, неможливо скористатися схемою самозайнятості.

Оборот, зібраний протягом календарного року (CAHT), повинен відповідати таким пороговим значенням:

176 200 євро на діяльність з торгівлі та житла (готелі, гостьові номери, сільські номери, класифіковані як мебльоване туристичне житло, туристичне житло).

72 600 євро за послуги та вільні професії згідно BNC або BIC. Поріг підвищений до 176 200 євро для податку на прибуток 2020 року

Якщо досягнутий товарооборот перевищує ці межі, неможливо скористатися схемою самозайнятості.

Мікропідприємець, який дотримується меж обороту і, таким чином, підпорядковується режиму мікроподатків, може, за бажанням, фіксовану соціальну та податкову знижку.

Цей варіант дозволяє мікропідприємцю вибрати остаточну сплату податку на прибуток. Це дозволяє йому сплачувати єдину соціальну та фіскальну виплати, як податок на прибуток, так і обов’язкові соціальні внески.

Оплата здійснюється одним прямим дебетом безпосередньо з обороту.

Цей параметр дозволяє сплатити відсоток від обороту, що відповідає сумі податку на прибуток. Цю суму потрібно сплатити з тією ж декларацією про соціальні внески. Просто застосуйте додатковий відсоток доходу.

Цей відсоток становить:

1% для компаній, що продають товари, предмети, приладдя та продовольчі товари для набивання або споживання,

1,7% для компаній, що надають послуги,

2,2% для платників податків, що мають BNC.

Отже, фактична ставка одноразової виплати, яка застосовується в 2020 році:

12,8% на придбання/перепродаж товарів, продаж продуктів харчування для споживання на місці та послуги розміщення (BIC) + 1% = 13,80%

22% на кустарні та комерційні послуги (BIC/BNC) + 1,7% податку на прибуток = 23,70%

22% для ліберальної діяльності (BNC) + 2,2% = 24,2% .

Занотовувати

Цей варіант доступний лише для мікропідприємців, референтний податковий дохід за рік N-2 менше або дорівнює межі, розрахованій відповідно до сімейного коефіцієнта.

За межами порогового значення можливість оплати виписки неможлива.

Податок на прибуток розраховується за ефективною ставкою.

Довідковий податковий дохід за 2016 рік для застосування 1 січня 2018 року

Довідковий податковий дохід за 2017 рік для застосування 1 січня 2019 року

Довідковий податковий дохід за 2018 рік для застосування 1 січня 2020 року

Самотня людина (1 частка сімейного фактора)

Пара (2 частини сімейного фактора)

Пара з 1 дитиною (2 частини + 1 половина)

Пара з 2 дітьми (2 частини + 2 напівдеталі)

Щоб вибрати цей платіж, ви повинні зв’язатися з Urssaf:

При декларуванні діяльності (або протягом 3 місяців) з негайним застосуванням

Під час діяльності, не пізніше 30 вересня для подання заявки наступного року.

У разі можливості вибору податку, який утримується, ви повинні повідомити у додатковому звіті про прибутки (№ 2042-С Pro) оборот, досягнутий вашим мікропідприємством. Ви повинні ввести оборот у полі «мікропідприємці, які вибрали утримання податку на прибуток». Ви повинні вказати суми обороту, які ви вирахували із сум, задекларованих до органів збору соціальних внесків та до загальних фондів соціального страхування.

Сума обороту або доходу інтегрується у оподатковуваний дохід домогосподарства і буде використана для визначення податкової категорії податкового домогосподарства.

У разі відсутності можливості виплати звільнення застосовується податок на вилучення (PAS). Дохід від діяльності мікропідприємця призводить до виплати сучасного вкладу, що береться безпосередньо з банківського рахунку щомісяця або щокварталу.

Опціон може бути припинено за таких умов:

Засудивши варіант. Денонсація робиться в однакових умовах із заявкою на вибір, тобто звертаючись до Urssaf або фонду соціального забезпечення незалежних режимів.

У разі виходу з режиму мікропідприємства. Тобто, перевищуючи межі обороту, передбачені режимом мікроподатків

У разі перевищення порогових значень, передбачених для оплати виписки.

Увага

CVAE сплачують компанії, які отримують понад 500 000 євро обороту без податку. Отже, мікропідприємець звільняється від сплати CVAE .

Однак якщо мікропідприємець досягає обороту понад 152 500 євро, він повинен подати декларацію про додану вартість, навіть якщо він не несе відповідальності за CVAE.

Декларація компанії, що підпадає під ЗЗСЕ

Мікропідприємець, який досягає обороту менше 152 500 €, не повинен подавати декларацію.

Мікропідприємець, який досягає обороту понад 152 500 євро, повинен зробити декларацію про додану вартість та кількість працівників.

Мікропідприємець, який щойно створив свій бізнес звільняється від ЗЗСЄ протягом першого року існування. Він оподатковується внеском у власність бізнесу (CFE) на тих самих умовах, що й будь-який творець бізнесу, і не підпадає під конкретне звільнення.

Мікропідприємець, який підпадає під режим мікро-BIC, має можливість змінити режим оподаткування та обрати такий реальний нормальний режим оподаткування.

Зміна податкового режиму не заважає мікропідприємцю продовжувати користуватися режимом мікроподатків з ПДВ.

Тому, навіть якщо мікропідприємець вибирає реальний режим оподаткування, він може продовжувати користуватися звільненням від ПДВ.

Цей варіант приймається строком на один рік і мовчки поновлюється на новий рік, доки мікропідприємець залишається в межах режиму оподаткування мікропідприємств.

Мікросоціальний режим

72 600 євро за послуги та вільні професії згідно BNC або BIC .

Якщо діяльність створюється протягом року, порогові значення повинні коригуватися пропорційно операції, за винятком сезонного бізнесу.

Якщо досягнутий товарообіг перевищує ці межі, неможливо скористатися мікросоціальною схемою.

72 600 євро за послуги та вільні професії згідно BNC або BIC .

Якщо досягнутий товарообіг перевищує ці межі, неможливо скористатися мікросоціальною схемою.

Самозайняті працівники, які перебувають під режимом оподаткування мікропідприємств (мікро-BIC або мікро-BNC), підпадають під загальний режим, як і працівники.

Внески на соціальне страхування та внески сплачуються відповідно до обороту або застрахованого доходу.

Розрахунок суми

Сума розраховується шляхом застосування фіксованої ставки до фактично зібраного обороту (або доходів): якщо він дорівнює нулю, збору немає.

Соціальні внески мікропідприємства такі:

Внесок на страхування від вагітності та пологів

Внесок на сімейну допомогу

CSG/CRDS (загальний соціальний внесок/внесок у відшкодування соціального боргу)

Основні та додаткові пенсійні внески.

Мікропідприємець повинен декларувати за кожний період фактично розмір доходу готівкою, і не виставляється рахунок.

Соціальні внески у 2018 році

Соціальні внески в 2020 році

Продаж товарів та забезпечення житлом (крім мебльована оренда житла та мебльоване туристичне житло)

Оренда мебльованого житла

Оренда мебльованого туристичного житла

Надання послуг (включаючи оренду мебльованих житлових приміщень)

Ліберальні професії в рамках МКС

Ліберальні професії за CIPAV

Наприклад, щомісячний оборот у 3500 євро, реалізований у 2020 році під час продажу товарів, призводить до сплати 448 євро внесків та соціальних внесків за спрощеного мікросоціального режиму.

Розрахунок: 3500 євро х 12,8% = 448 євро .

Якщо мікропідприємець здійснює кілька видів діяльності, що підпадають під різні категорії, до кожного виду діяльності застосовується його власна ставка внесків. У декларації повинна бути вказана структура обороту за окремими видами діяльності.

На початку своєї діяльності мікропідприємець може поєднувати свій статус із схемою допомоги на створення або поглинання бізнесу (Акко), щоб отримати вигоду зі знижених ставок соціальних внесків.

Мікросоціальна схема дозволяє мікропідприємцям скористатися:

компенсація у разі хвороби або материнства,

доступ до професійного навчання (однак, щоб скористатися ним, він повинен сплатити внесок),

пенсійні права залежно від розміру внесених внесків.

Мікросоціальна система не дозволяє мікропідприємцю отримувати компенсацію, яку виплачують штатні співробітники за безробіття.

Знати

Декларування та сплата соціальних внесків та внесків

Підприємець повинен декларувати свій оборот щомісяця або щокварталу (за його вибором), щоб дозволити нарахування соціальних внесків та внесків.

Декларація про товарооборот та сплата соціальних внесків повинна бути зроблена в Urssaf.

Підприємці, які перебувають у режимі оподаткування мікропідприємств, не повинні щороку передавати соціальну декларацію самозайнятих (DSI).

Мікропідприємець сплачує соціальні внески, коли і коли він досягає обороту. Але якщо його оборот дорівнює нулю, він не зобов'язаний сплачувати внески на соціальне страхування, якщо він не вибере варіант мінімальних внесків. Це внески, які сплачують мікропідприємці, щоб отримати певні гарантії. Наприклад, добові.